财政部发布《资产管理产品相关会计处理规定》

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61日,财政部正式公开发布了《资产管理产品相关会计处理规定》,此次发布的正式稿与征求意见稿相比,没有太大变化,并在原来的基础上进一步加强了对公允估值原则的实质要求。

 

对于摊余成本法的适用条件,正式稿并没有新增额外的要求,但是强调使用摊余成本法计量应同时满足“本金加利息”的合同现金流量特征和“以收取合同现金流量为目标”的业务模式条件,对于以摊余成本计量的金融资产和分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,应当以预期信用损失为基础进行减值会计处理。

 

《规定》明确管理人报酬计入当期损益。对于在投资者赎回份额时扣收、基于约定期间的产品业绩收取的管理人报酬,并非对管理人的利润分配,而是对管理人提供服务的补偿,应当按照权责发生制原则予以确认、计入相关期间的损益,这并不妨碍资管产品按照未扣除管理人报酬前的净值计算业绩并以此为基础确定申赎价格。

 

《规定》针对资管产品的特殊性作出以下规范:一是明确资管产品具有有限寿命本身不影响持续经营假设的成立。二是豁免现金流量表编制要求。三是允许货币市场基金、现金管理类理财产品等继续按照相关监管规定采用影子定价和偏离度控制确定金融资产的公允价值。四是增加“应收申购款”、“应付赎回款”、“应付管理人报酬”、“应付托管费”等科目和相关报表项目,允许资管产品根据实际情况自行增设“损益平准金”等会计科目。

2022年6月20日 09:57